暫繳利得稅是甚麼？中小企緩繳申請條件、限期與準備文件

暫繳利得稅是稅務局根據上一年度評定的利潤，預先徵收的本年度稅款；待本年度利潤正式評定後，已繳的暫繳稅會用來抵銷應繳稅款。如預計本年度利潤明顯下降，可以在限期內以書面申請緩繳部分或全部暫繳稅。

不少老闆第一次收到稅單，看到金額比預期高，才發現除了上年度稅款，還要預繳下一年度稅款。下文拆解暫繳稅運作，以及申請緩繳時要注意的地方。

暫繳利得稅是怎樣計算的？

利得稅按每個課稅年度的應評稅利潤徵收，但要等該年度完結後才能確定利潤。因此，稅務局會在年度完結前，按上一年度評定的利潤徵收暫繳稅。公司申報的應評稅利潤除了用來評定該年度稅款，亦會成為計算下一年度暫繳稅的基礎；待下一年度利潤評定後，已繳暫繳稅會先抵銷應繳稅款，如有餘額再抵銷之後的暫繳稅。

為甚麼稅單金額看起來特別高？

一張稅單通常同時列出上一年度的最後評稅，以及本年度的暫繳稅。這筆錢並非額外稅款，只是提早繳付。不過如本年度生意明顯比上年度差，按上年度利潤預繳便可能多繳，這正是緩繳機制的用處。

甚麼情況可以申請緩繳？

申請限期與所需文件

限期：緩繳申請須在以下兩個時間之中較遲者或之前提交：暫繳稅繳稅限期前28天；或暫繳稅繳稅通知書發出日期後14天內。如稅單分兩期繳付，兩期各有申請限期。

申請緩繳前要考慮的事

緩繳並不等於豁免。如緩繳獲批但其後實際利潤高於預計，公司仍須補繳相關稅款。因此預計利潤應以實際帳目為依據，切勿刻意低估。每年業務情況不同，是否申請緩繳宜在收到稅單時重新評估。

常見問題（FAQ）

問：申請緩繳後是否一定會獲批？

答：申請須符合《稅務條例》理由並附足夠證明，稅務局會按個案審批，並非必然獲批。

問：已錯過申請限期還可以申請嗎？

答：表格設有欄位說明逾期原因，但是否接納由稅務局決定，最穩妥是在收到稅單後盡早核對。

問：無限公司也要繳暫繳稅嗎？

答：暫繳利得稅適用於須繳利得稅的業務，不限於有限公司，獨資及合夥業務如有應評稅利潤同樣可能需要繳付。

想先看看是否符合緩繳條件？

收到稅單後，未必需要立即作決定。如您想了解公司今年的利潤走勢是否符合緩繳條件，歡迎透過 WhatsApp 傳送簡單查詢，例如稅單上的繳稅日期及今年至今的大約營業情況。我們會按您的情況作初步說明，您可以再慢慢考慮。