有限公司扣稅項目有哪些？中小企利得稅可扣除與不可扣除開支整理

為賺取應評稅利潤而招致的開支，一般都可以在計算利得稅時扣除，例如員工薪金、業務租金及廣告費。至於私人或家庭開支、資本性質的開支，以及罰款等，則不能扣除。

每年報稅前，總有老闆問：「這張單據可以報嗎？」與其逐張猜測，不如先掌握背後的原則。以下為中小企整理常見的可扣除與不可扣除項目。

判斷能否扣稅的基本原則

《稅務條例》第16條的精神很簡單：凡是為賺取應評稅利潤而付出的開支，一般均可獲准扣除。換言之，關鍵在於這筆開支與公司賺錢的業務是否直接相關，而不在於單據金額多少。

判斷時，可以先問自己兩個問題：第一，這筆錢是否為業務而花？第二，這筆開支屬日常營運，還是購置長期使用的資產？前者決定能否扣除，後者則決定以甚麼方式扣除。

中小企常見的可扣除開支

以下項目只要與業務有關，並保留適當紀錄，一般都可以扣除：

員工成本：員工薪金、花紅，以及有限公司支付給董事的薪金。

僱主強積金供款：在法定扣除上限之內的部分可以扣除；超出僱員有關年度總薪酬15%的部分，則不獲扣除。

業務處所開支：用作經營業務的辦公室或舖位租金、水電及管理費。

專業服務費：例如與業務相關的會計及法律服務費用。

購置電腦、機器及裝修：資本開支的處理

資本性質的開支原則上不能作一般開支扣除，但《稅務條例》為部分項目訂有特別安排：電腦硬件及軟件購置開支可在招致開支的評稅基期內整筆扣除；商用樓宇翻新或翻修可分5年等額扣除；其他機械及工業裝置一般透過折舊免稅額處理，初期免稅額為資產成本60%，其後按10%、20%或30%計算。

由此可見，買一部新電腦和翻新辦公室，扣稅方式並不相同，入帳時宜分清楚。

哪些開支不能扣除？

單據與紀錄：扣稅的基礎

常見問題（FAQ）

問：老闆偶爾用公司卡支付私人開支，可以照樣入帳嗎？

答：私人開支不能作公司開支扣除，應在帳目中如實記錄為與董事之間的往來。

問：與客戶用膳的開支可以扣稅嗎？

答：如確實與業務有關，一般可以扣除，但宜在單據上註明客戶及商談目的。

問：公司年中買了新電腦，要分年扣除嗎？

答：電腦硬件及軟件購置開支可在招致開支的評稅基期內整筆扣除。

想先核對自己公司的開支？

每間公司的業務模式不同，哪些開支可以扣除，往往要看實際情況。如您想先了解自己公司今年有哪些開支值得留意，歡迎透過 WhatsApp 傳送簡單查詢，例如業務類型及主要開支項目。我們會按您的情況作初步說明，您可以再慢慢考慮下一步。