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會計是日常記錄交易並編製帳目，審計則是由獨立執業會計師審核財務報表並發出審計報告。香港有限公司不論規模大小，每年均須進行審計，並連同審計報告提交利得稅報稅表。
不少老闆第一次收到利得稅報稅表時，才發現「會計」和「審計」原來是兩回事。以下按次序整理中小企最常遇到的疑問，希望助您更有把握地安排每年的帳目。
會計與審計有何分別？
簡單而言，會計（理帳）是記錄公司本身的帳目，審計（核數）則是由獨立的第三方檢查這些帳目是否可靠。
會計（理帳）：公司內部人員或外聘理帳團隊；目的為記錄收支及編製財務報表；成果為損益表、資產負債表；頻率是日常或按月進行。
審計（核數）：獨立的香港執業會計師；目的為審核財務報表是否真實、公平；成果為經簽署的審計報告；頻率是每個財政年度一次。
由此可見，審計必須建基於完整的會計帳目。如果平日的帳目混亂，審計自然難以順利進行。
哪些中小企必須進行審計？
有限公司：根據《公司條例》，有限公司不論規模多小、營業額多少，年度財務報表都必須由獨立的香港執業會計師審計，再連同審計報告提交利得稅報稅表（BIR51）。即使是一人有限公司，亦不例外。
無限公司（獨資或合夥）：無限公司毋須審計，但這並不代表可以不做帳。業務紀錄須保存至少7年；獨資業務在個別人士報稅表（BIR60）申報，合夥業務則填報利得稅報稅表（BIR52）。
如您仍在考慮以哪種形式經營，可參考 一人有限公司與無限公司比較：創業前必須了解的稅務、責任及營運成本。
中小企年度審計的基本流程
每間公司的情況略有不同，但大致可分為以下六個步驟：
1. 確定年結日：常見的年結日為3月31日或12月31日，往後每年的報稅限期亦會因此而有所不同。
2. 整理單據：收集全年的銀行月結單、發票及合約。
3. 理帳：把交易逐筆入帳，編製損益表及資產負債表。
4. 審計及查詢：執業會計師審閱帳目，並就有疑問的項目向公司查詢。
5. 簽署審計報告：審核完成後，由執業會計師簽署報告。
6. 提交報稅表：連同審計報告及財務報表提交利得稅報稅表。
審計前需要準備哪些文件？
準備越齊全，審計進度通常越順利。一般需要：
- 全年銀行及信用卡月結單
- 銷售及採購發票、合約及報價單
- 董事往來帳紀錄，即董事與公司之間的資金往來
- 固定資產（如電腦、機器）及存貨資料
- 員工薪酬、強積金供款及僱主報稅表（IR56B）紀錄，可參考 BIR56A及IR56B填寫指南2026：僱主申報兼職及離職員工須知
- 上一年度經審計的財務報表（如有）
導致審計延誤的常見問題
根據我們的觀察，審計延誤多數源於以下幾種情況：
- 帳目交由沒有會計背景的人士處理：編製出來的報表錯漏百出，執業會計師無法審核，最終要重新理帳。
- 單據不齊：收據遺失或褪色，未能證明開支。補救方法可參考 報稅單據不齊如何處理？3個理帳補救方法助中小企合理扣減開支。
- 私人與公司帳目混淆：以個人戶口收取公司款項，或把私人開支計入公司帳目，令審計時需要逐筆釐清。
- 董事往來帳不清晰：資金進出缺乏紀錄，難以解釋。
- 臨近限期才開始準備：時間緊迫，一旦發現問題，便很難從容處理。
如何選擇合適的會計審計服務？
比較服務時，除了留意報價，亦宜先問清楚以下幾點：
- 報價是否已包括執業會計師簽署的審計報告，而不只是理帳；
- 交易數量較多時，會否引致附加費；
- 能否在合約訂明交稿時間，讓您在限期前有足夠時間審閱草稿；
- 是否具備電子報稅及iXBRL報表的處理能力。
常見問題（FAQ）
問：公司今年沒有營業額，仍須審計嗎？
答：有限公司不論規模及營業額多少，一般均須每年審計。不過，如公司全年完全沒有任何會計交易，或可申請成為不活動公司，從而豁免審計。如公司情況較特殊，建議先徵詢專業意見，再決定如何處理。
問：審計需時多久？
答：這主要視乎帳目是否完整，以及交易數量多少。單據齊全、帳目清晰的公司，進度通常較快；如需先補救帳目，所需時間便會較長。因此，及早開始準備是最穩妥的做法。
問：經審計的財務報表除了報稅，還有甚麼用途？
答：有核數師報告支持的財務報表，在公司引入投資者或向銀行申請商業貸款時，一般能獲得較高的信任度。
想先了解自己公司的情況？
每間公司的帳目情況都不同，未必需要一下子把所有事情處理妥當。如您想了解今年的會計及審計安排應如何開始，歡迎先透過 WhatsApp 傳送簡單查詢，例如公司的年結日及大約的交易數量。我們會按您的情況，說明需要準備的文件和大致步驟，您可以再慢慢考慮。
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